손익계산서 보는법(매출, 이익, 비용 등)
재무제표에서 손익계산서는 기업의 수익과 비용을 요약해서 보여주는 자료입니다. 손익계산서를 통해 기업의 수익성과 재무건전성을 판단할 수 있는데요. 항목별로 하나씩 알아보겠습니다.
목차 |
1. 손익계산서 기본개념
손익계산서는 일정 기간동안 기업이 경영활동을 하면서 발생한 수익, 비용을 종합해 이익을 계산하는 재무제표입니다. 기업이 얼마나 돈을 잘 벌고있는지 평가하는데 중요한 역할을 하는데요. 주요 항목은 다음과 같습니다.
1.1. 손익계산서 주요 항목
- 매출액: 회사가 특정 기간 동안 판매한 상품이나 서비스의 총 금액입니다. 그만큼 매출액이 증가한다는 것은 회사의 사업이 성장한다는 것을 의미합니다.
- 매출원가: 상품 또는 서비스를 생산하거나 판매하는 데 직접적으로 사용된 비용입니다. 매출원가가 낮아질수록 회사의 수익성이 증가합니다.
- 매출총이익: 매출액에서 매출원가를 제한 금액입니다.
- 판관비(판매비와 관리비): 제품이나 서비스를 판매하고 관리하는 데 사용된 비용입니다.
- 영업이익: 매출총이익에서 판관비를 제외한 금액입니다. 영업이익이 증가할수록 회사의 수익성이 개선되고 있다는 것을 의미합니다.
- 영업외수익: 핵심적인 영업 활동과 관련 없는 수익입니다.
- 영업외비용: 핵심적인 영업 활동과 관련 없는 비용입니다.
- 순이익: 영업이익에서 영업외수익과 영업외비용을 제외한 금액입니다. 순이익은 회사의 모든 활동을 고려한 최종 이익을 나타냅니다.
1.2. 비율 분석
- 매출총이익률: 매출총이익을 매출액으로 나눈 비율입니다. 매출총이익률이 높을수록 회사의 제품과 서비스를 판매하면서 발생하는 비용을 효율적으로 관리하고 있다는 것을 의미합니다.
- 영업이익률: 영업이익을 매출액으로 나눈 비율입니다. 영업이익률은 회사의 주요 사업 활동의 사업의 마진율(효율성)을 나타냅니다.
- 순이익률: 순이익을 매출액으로 나눈 비율입니다. 순이익률은 회사의 모든 활동을 고려한 최종적인 수익성을 나타냅니다.
2. 매출액(순매출)
매출액은 기업의 수익을 나타내는 가장 기본적인 수치입니다. 일정 기간동안 판매한 제품과 서비스의 총 금액을 의미하며, 기업의 사업규모와 성장률을 보여주는 지표입니다.
2.1. 매출액 계산식
매출액은 다음과 같은 방식으로 계산됩니다.
- 매출액 = 판매량 × 판매단가
┗ 판매량: 특정 기간 동안 판매된 상품 또는 서비스의 수량
┗ 판매단가: 상품 또는 서비스의 판매 가격
2.2. 매출액 분석
매출액 분석을 통해 기업이 운영하는 사업의 규모, 성장 속도, 수익성을 판단할 수 있습니다.
· 매출액 증가 요인
매출액이 증가하는 대표적인 원인으로는 판매량 증가, 판매가격 인상으로 구분할 수 있습니다. 판매량 증가는 마케팅 활동 강화, 신제품 출시, 시장 점유율 확대 등의 활동으로 증가할 수 있습니다. 판매가격 인상은 원자재 가격 상승, 생산 비용 증가, 가치 인식 변화와 같은 요인으로 발생할 수 있습니다.
· 매출액 감소 요인
매출액이 감소하는 대표적인 원인으로는 판매량 감소, 판매가격 인하로 구분할 수 있습니다. 경쟁 심화, 소비 침체, 소비자 선호 변화로 인해 판매량이 감소할 수 있습니다. 판매가격 인하는 경쟁우위(시장 점유율)를 확보하기 위한 치킨게임, 재고 처분과 같은 이유로 발생할 수 있습니다.
2.3. 매출액 분석 시 유의사항
매출액 증가가 무조건 좋다고 볼 수는 없습니다. 예를 들어, 판매가격 인하로 인한 매출액 증가는 수익성 감소를 초래할 수 있습니다. 반대로, 매출액 감소가 항상 나쁜 것도 아닙니다. 비수익성 사업 분야의 매출 감소는 수익성 향상을 초래할 수 있기 때문입니다.
매출액 중에서도 순매출액을 보는 것이 중요한데요. 매출이 발생한 총 금액(총매출액)에서 제품의 손상, 분실로 인한 손실액, 제품의 할인 판매로 인한 할인액을 모두 차감한 금액이 바로 순매출이기 때문입니다.
3. 매출원가
매출원가는 일정 기간동안 제품, 서비스를 생산하거나 구매하는데 직접적으로 사용된 비용을 의미합니다. 매출원가와 판관비의 구분이 헷갈리실 수 있는데요.
매출원가는 구매하고 생산하는데 직접적으로 들어가는 비용, 판관비는 판매하고 관리하는데 드는 비용이라는 점에서 분명한 차이가 있습니다.
3.1. 매출원가 계산
매출원가는 다음과 같은 방식으로 계산됩니다.
- 매출원가 = 기초재고액 - 기말재고액 + 당기매입액
┗ 기초재고액: 기간이 시작되는 시점의 재고자산 금액
┗ 기말재고액: 기간이 끝나는 시점의 재고자산 금액
┗ 당기매입액: 기간 동안 구매한 상품 또는 서비스의 총액
3.2. 매출원가 분석
매출원가 분석을 통해 기업의 생산 효율성, 재고관리 능력을 판단할 수 있습니다.
· 매출원가 증가 요인
- 원자재 가격 상승: 국제 시장 상황, 경제 침체, 수요 증가 등
- 생산 비용 증가: 인건비 상승, 임차료 상승, 생산 설비 투자 증가 등
- 재고자산 증가: 판매 부진, 생산량 증가, 예상치 못한 수요 감소 등
· 매출원가 감소 요인
- 원자재 가격 하락: 국제 시장 상황, 경제 침체, 수요 감소 등
- 생산 효율성 향상: 생산 공정 개선, 자동화 도입, 협력업체 활용 등
- 재고 관리 개선: 적정 재고 수준 유지, 재고 회전율 향상, 재고 관리 시스템 개선 등
3.3. 매출원가 분석 시 유의사항
- 제조업: 직접 제품을 생산하여 판매하는 경우, 원자재비, 노무비, 경비 등을 포함합니다.
- 상업: 상품을 구매하여 판매하는 경우, 상품매입액을 포함합니다.
- 서비스업: 서비스를 제공하는 경우, 인건비, 임차료, 재료비 등을 포함합니다.
4. 영업이익
영업이익은 일정 기간동안 기업의 주요 사업활동에서 발생한 이익을 의미합니다. 영업활동을 통해 순수하게 남은 이익으로 매출총이익에서 판관비를 제외한 금액입니다.
4.1. 영업이익 계산
영업이익은 다음과 같은 방식으로 계산됩니다.
- 영업이익 = 매출총이익 - 판매비와관리비
┗ 매출총이익: 순매출에서 매출원가를 제외한 금액
┗ 판매비와 관리비: 제품 또는 서비스의 판매와 관리를 위해 발생한 모든 비용
4.2. 영업이익 분석
영업이익 분석을 통해 기업의 수익성과 비용 관리능력, 사업의 경쟁력을 판단할 수 있습니다.
· 영업이익 증가 요인
- 매출 증가: 판매량 증가, 판매가격 인상, 신제품 출시 등
- 비용 감소: 생산 효율성 향상, 재고 관리 개선, 구매 비용 절감 등
- 가격 경쟁력 강화: 경쟁업체 대비 가격 경쟁력 확보
- 제품 또는 서비스의 인기 증가: 소비자 선호 변화, 마케팅 활동 강화
· 영업이익 감소 요인
- 매출 감소: 판매량 감소, 판매가격 하락, 경쟁 심화 등
- 비용 증가: 원자재 가격 상승, 인건비 상승, 임차료 상승 등
- 가격 경쟁력 약화: 경쟁업체의 가격 인하, 시장 변화
- 제품 또는 서비스의 인기 감소: 소비자 선호 변화, 경쟁 제품 출시
4.3. 영업이익 분석 시 유의사항
영업이익 증가가 항상 좋은 것은 아닙니다. 판매가격 인상은 일시적인 영업이익 증가를 보여줄 수 있지만, 향후 매출 감소를 초래할 수 있습니다. 반면, 투자 확대를 위한 비용 증가는 일시적인 영업이익 감소를 보여줄 수 있으나, 장기적으로 수익성 향상을 가져올 수 있습니다.
· 영업이익 관련 용어
- 영업외이익: 본업과 관련 없는 수익
- 영업외비용: 본업과 관련 없는 비용
- 순이익: 영업이익, 영업외이익, 영업외비용을 제외한 최종 이익
- 영업이익률: 영업이익을 순매출로 나눈 비율
5. 순이익
당기순이익은 손익계산서의 마지막 항목으로, 특정 기간 동안 기업이 모든 활동을 고려하여 얻은 최종 이익을 의미합니다. 당기순이익을 통해 기업의 수익성과 재무 건전성을 파악할 수 있습니다.
5.1. 당기순이익 계산식
당기순이익은 다음과 같은 방식으로 계산됩니다.
- 당기순이익 = 영업이익 + 영업외수익 - 영업외비용 - 법인세
┗ 영업이익: 주요 사업 활동에서 발생한 이익
┗ 영업외수익: 본업과 관련 없는 수익
┗ 영업외비용: 본업과 관련 없는 비용
┗ 법인세: 기업이 법률에 따라 납부해야 하는 세금
5.2. 당기순이익 분석
당기순이익 분석을 통해 기업의 수익성, 경쟁력, 재무 건전성을 판단할 수 있습니다.
· 당기순이익 증가 요인
- 영업이익 증가: 판매 증가, 비용 감소, 가격 경쟁력 강화 등
- 영업외수익 증가: 투자 수익 증가, 자산 매각 수익 발생 등
- 영업외비용 감소: 금융비용 감소, 손실 발생 감소 등
- 법인세 감소: 세금 감면 정책, 적립금 활용 등
· 당기순이익 감소 요인
- 영업이익 감소: 판매 감소, 비용 증가, 가격 경쟁력 약화 등
- 영업외수익 감소: 투자 수익 감소, 자산 가치 하락 등
- 영업외비용 증가: 금융비용 증가, 손실 발생 증가 등
- 법인세 증가: 세금 인상 정책, 과세표준 증가 등
5.3. 당기순이익 분석 시 유의사항
당기순이익은 일시적인 증가인지, 추세적으로 증가하는 중인지 확인해야 합니다. 당기순이익이 감소하는 경우도 마찬가지입니다. 투자 확대를 위한 비용 증가로 일시적인 당기순이익이 감소하면, 다음에 공개되는 재무제표에는 순이익이 정상 범위로 돌아오거나 증가하는 경우도 종종 있기 때문입니다.
· 당기순이익 관련 용어
- 당기순이익률: 당기순이익을 순매출로 나눈 비율
- 주주지분: 당기순이익에서 배당금을 제외하고 주주에게 귀속된 이익
- 잉여금: 이전 연도 이익잉여금과 당기순이익을 합산한 금액
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