간주임대료 이자율로 간주임대료 계산하기
간주임대료 이자율은 전년도 1년 만기 정기예금 평균 이자율을 감안하여 계산합니다. 간주임대료 이자율이 기존에는 2.9%였지만, 최근 금리가 오른 것을 반영해 24년도부터는 3.5%로 올라갔습니다.
여기서 간주임대료란 무엇인지, 간주임대료의 조건과 계산식을 하나씩 정리했으니, 확인 후 계산해 보시기 바랍니다.
목차 |
1. 간주임대료 의미와 조건
1.1. 간주임대료란?
간주임대료는 부동산을 임대하면서 받는 보증금이나 전세금에 대해 임대수익이 있는 것으로 간주하는 것인데요. 보증금·전세금에 일정한 이자율을 곱한 값을 소득세 계산에 포함시켜야 합니다.
총수입금액은 다음과 같이 계산됩니다.
주택임대소득의 총수입금액 = 월세 + 보증금에 대한 간주임대료
1.2. 간주임대료 조건
간주임대료 조건은 주택을 3채 이상 보유(부부 합산)하고 보증금 등의 합계액이 3억원을 초과하는 경우에 부과되는데요. 소형주택의 경우 간주임대료 계산시 주택수에서 제외되며, 소형주택에서 발생한 월세는 수입금액에 포함됩니다.
- 주택 수: 3주택 이상 소유(부부합산)
- 보증금 등의 합계액: 간주임대료 계산 대상 주택의 보증금 등의 합계액이 3억원 초과
*소형주택은 주거전용 면적이 1호 또는 1세대당 40제곱미터 이하인 주택, 해당 과세기간의 기준시가가 2억원 이하인 주택이 해당함
2. 주택 간주임대료 계산식
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* 계산할때 보증금 등을 받은 주택이 2주택 이상인 경우 보증금등의 적수가 가장 큰 주택의 보증금 등부터 순서대로 차감됩니다. 정기예금 이자율은 23년도 기준으로 2.9%이지만, 24년은 3.5%입니다. 향후 금리 변동에 따라 이자율이 해마다 바뀔 수도 있습니다.
계산식만 보면 조금 헷갈릴 수도 있는데요. 식을 간단하게 요약하면 다음과 같습니다.
- 간주임대료에 대한 과세표준 = 보증금 X 정기예금 이자율 / 365(366) X 임대일수
뒤에서 간주임대료 사례를 비교해 보면 이해하시는데 도움이 될 것입니다.
3. 간주임대료 비교(소득세vs법인세)
3.1. 소득세
· 적용대상
비소형주택 3채 이상 소유 & 보증금 3억원 초과(추계 불문)
· 차감하는 금융수익
· 건설비 상당액
3.2. 법인세
· 적용대상
추계과세 시 적용
· 차감하는 금융수익
· 건설비 상당액
4. 간주임대료 계산 사례
4.1. 단독사업자의 보증금 등의 합계액이 변동하지 않는 경우
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4.2. 공동으로 주택을 임대하는 경우
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4.3. 보증금등 합계액이 변동하는 경우
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간주임대료 사례중 대표적인 3가지를 통해 계산과정을 살펴봤는데요. 보증금에 대한 간주임대료와 월세수익에 대한 세금을 각각 계산한 다음 더해주면 납부할 세액이 되는 것을 확인할 수 있었고, 건물 시세에 따른 간주임대료가 얼마나 나오는지 대략적으로 살펴볼 수 있었습니다.
5. 상가임대수익률 계산은?
상가임대수익률은 상가의 매매가와 임대료뿐만 아니라 여러 기타 비용과 세금도 같이 계산해야 합니다. 상가를 매입하시는 분들은 관련 비용에 대해 종합적으로 계산을 하신 후 결정하시는데요. 상가임대수익률에 대한 자세한 내용은 아래 글에서 확인하실 수 있습니다.
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